多年來，不少跨國公司將利潤轉移到低稅收國家，在交稅這件事情上獲益。為此，多國之間一直就全球統一的最低企業稅進行討論。現在，七國集團(G7)就全球最低企業稅達成了一致，全球化的稅收體系或將由此建立。但這也意味著，大多數公司不再擁有“避稅天堂”。
至少15%
G7版最低企業稅靴子落地。當地時間周六，G7財長會議就全球最低企業稅達成協議，同意對跨國公司征收至少15%的稅。
對G7國家來說，15%的最低稅率遠低于其目前水平。根據稅收基金會的數據，2020年，法國、德國、意大利、日本、英國的企業稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。
“七國集團財長作出了一個重要的、前所未有的承諾”，美國財政部長耶倫稱，這個決定為實現最少15%的全球最低稅提供了巨大的動力。耶倫表示，全球最低稅將結束各國的低稅收競爭，能為企業創造公平的競爭環境，有利于全球經濟繁榮。
全球最低稅率的概念最早是由經合組織提出的，不過在今年以前并未引起太多關注。在此之前，許多跨國企業通常會遷往低稅率國家，從而避免繳更高的稅。
拜登政府上臺以后，力推多項大規模經濟刺激法案，并且主張通過向富人征稅來籌集資金。但為了防止跨國公司遷往海外避稅，耶倫今年4月向二十國集團(G20)呼吁，在全球設立最低稅避免“逐底競爭”。
在中國社會科學院美國研究所助理研究員楊水清看來，美國提出“全球最低企業稅”是和拜登政府的加稅政策緊密相關的。拜登加稅后，美國國內最低稅率不再，企業的投資也就沒有了競爭優勢，企業肯定會紛紛想方設法轉移來避稅。
雖然耶倫稱此舉是為了創造公平的競爭環境，但分析人士普遍認為，鼓動設定全球最低企業稅率的背后，是防止美國企業將業務轉移到海外，彌補拜登政府試圖提高美國企業稅率可能給美國帶來的“損失”。
“逐底競爭”
事實上，在過去幾十年間，美國和其他國家普遍都在降低稅率以吸引企業投資，部分經濟學家認為這一趨勢是破壞性的“逐底競爭”。
逐底競爭，即一些國家試圖通過降低稅率來吸引跨國公司業務，從而超越彼此的稅收。過去40年間，全球工業化國家大幅削減了企業稅。跨國公司則越來越多地將利潤存入海外的避稅天堂，盡管那里幾乎沒有實際經濟活動發生。
而自2017年美國前總統特朗普稅改，將企業稅稅率從35%大幅下調至21%以來，這場競爭愈演愈烈。僅去年一年，全球就有包括法國在內的9個國家降低了企業稅稅率。
根據美國智庫稅務基金的數據顯示，1980年全球平均企業稅率約為40%，到2020年已降至約23%。加州大學伯克利分校經濟學家祖克曼等人指出，2017年全球跨國公司賺取的利潤中，約40%(超7000億美元)被藏在避稅天堂。
據聯合國估計，跨國公司轉移利潤導致各國政府每年損失的稅收高達5000億-6000億美元。
不過現在，這種情況可能要結束了。雖然諸多細節仍有待敲定，但本次G7財長會議所達成的協議，意味著未來大公司的避稅難度可能將大幅增加。一位美國官員對此表示，曾經的避稅天堂未來或將承壓。
科技巨頭微軟就是一個典型的例子。它在愛爾蘭的子公司去年的利潤接近3150億美元，但卻沒有繳納企業所得稅，因為該公司被注冊成是“百慕大稅收居民”，而百慕大是不征收公司稅的。
此前，美國參議院就微軟公司使用Round Island One和其他愛爾蘭子公司為手段，減少其在美國或其他地方可能應繳稅收一事，對微軟和愛爾蘭進行了調查。
英國《衛報》報道指出，微軟、亞馬遜、Facebook、谷歌母公司Alphabet、Netflix以及蘋果公司被指控在過去10年里少繳了960億美元的稅款，低于它們在年度財務報告中所引用的數字。
《衛報》還稱，這些公司一共繳納了2190億美元的所得稅，但這僅占其總收入的3.6%。研究人員表示，這些公司故意將收入轉移到低稅收地區，以減少納稅。
德國財政部長肖爾茨在一份聲明中表示，“這對稅收公正和團結來說是非常好的消息，對全世界的避稅天堂來說是壞消息”，企業無法再逃避其納稅義務。
細節待定
目前，該協議并未明確規定哪些企業將受到約束，只是籠統地提到了“規模最大、利潤最豐厚的跨國企業”。不過路透有報道稱，全球最低稅率將只對世界上最大和收入最多的100家企業征收。這意味著，對于Facebook、亞馬遜、谷歌等美國科技巨頭來說，它們預計將在業務運營的國家繳納更多稅款。
在最新的稅率協議達成后，有不少公司都作出了回應。Facebook全球事務副總裁尼克·克萊格上周六發推表示，公司“長期以來一直呼吁改革全球稅收規則，我們歡迎七國集團取得的重要進展”。
“我們希望國際稅收改革進程能夠成功，并認識到這可能意味著Facebook將在不同的地方繳納更多的稅。”他寫道。
亞馬遜發言人稱：“我們相信，由經合組織主導的創造多邊解決方案的進程將有助于實現國際稅收體系的穩定。而G7最新達成的協議標志著朝著實現這一目標邁出了可喜的一步。”
此外，谷歌發言人則稱，“強烈”支持更新國際稅收規則。
盡管規定了最低公司稅，但政府仍然可以根據各國的情況，設定他們想要的任何當地公司稅率。但如果公司在特定國家支付較低的稅率，那么企業所在地的政府可以要求其將稅收“補足”至最低稅率，從而消除轉移利潤的優勢。
法國經濟部長布魯諾·勒梅爾已經表示：“15%的公司稅最低稅率是一個起點，法國將在未來幾個月爭取盡可能高的稅率。”法國智庫預估，最低稅率將給法國帶來43億歐元的財政收入。
而這項協議的推進或許仍需要一些時間。楊水清指出，目前只是七國達成了統一，但之后往G20、包括經合組織推進都需要其他國家的同意。而經合組織成員國就包括愛爾蘭等稅率較低的國家。
據愛爾蘭美國商會的數據，愛爾蘭以12.5%的企業稅吸引了數百家美國企業，這些公司僅在愛爾蘭就投資了4440億美元。多年來，愛爾蘭一直抵制歐盟將其稅收規則統一，同時也是為數不多的對此次最低公司稅協議持保留意見的國家。
還有分析人士指出，設定一個各國普遍認可的最低稅率標準邁出了全球稅收改革最重要的一步。不過仍然有很多問題需要解決，包括決定如何征稅，以及對哪些跨國公司征稅的指標。目前歐洲各國政府對大型科技公司征收數字服務稅保持開放，美國則希望在達成全球稅收協議后立即取消這些數字稅。
(記者 陶鳳 趙天舒)
